ИП в Сербии: Knjigaš с ЗП и без

Knjigaš (Книгаш) — это одна из форм налогообложения для ИП в Сербии, которая наравне с Паушалом подходит для получения ВНЖ. В зависимости от структуры доходов и расходов, "книгаш" может быть организован как с фиксированной зарплатой (Knjigaš на зарплате), так и без нее (Knjigaš без зарплаты), что существенно влияет на расчет налогов и итоговую нагрузку.

Общие моменты для книгаш Knjigaš с ЗП и без
1. По российскому законодательству это физ лицо, не надо оповещать РФ
2. Необходим бухгалтер (+ около 100 евро затрат)
3. Нужно сдавать годовой отчет в налоговую
4. Допускается списание бизнес расходов из дохода

Также, как и Паушал, Книгаш должен соответствовать Тесту на самостоятельность и оплачивать эко-налог.


Книгаш с ЗП
1. Оборот до 3 миллионов динаров в год
При таком обороте предприниматель платит 10% налога с прибыли, рассчитанной покнигу учета оборота – КПО. Социальные взносы составляют 36% от установленной зарплаты, при этом минимальная сумма взносов — 120 евро в месяц. Это базовый уровень налогообложения для небольших доходов.
2. Оборот от 3 до 6 миллионов динаров
Если доходы превышают 3 миллиона динаров, но не достигают 6 миллионов, к основным налогам добавляется 10% налог на сверхдоход. Этот платеж вносится физическим лицом в конце года.
3. Оборот свыше 6 миллионов динаров
При обороте более 6 миллионов динаров сверхдоход рассчитывается сложнее: фиксированная часть составляет 300 000 динаров (10% от 3 миллионов), плюс 15% от суммы, превышающей 6 миллионов.

В среднем на налоги уходит около 20% дохода, что делает этот режим достаточно выгодным для предпринимателей.
Главное отличие этого режима в том, что социальные взносы начисляются не на общую прибыль, а на фиксированную зарплату. Эта зарплата — не доход от клиентов, а сумма, которую предприниматель устанавливает для себя. Именно с нее платятся все соцвзносы. Оставшиеся после вычета зарплаты деньги можно использовать на бизнес-нужды (офис, бухгалтер и т.д.).
Минимальная необлагаемая сумма в 2025 — 28423 динара (пересчитывается ежегодно)

С суммы сверх этого порога взимается:
10% — налог на доходы физических лиц;
24% — пенсионное и инвалидное страхование;
10,3% — медицинское страхование;
0,75% — страхование от безработицы.
Проще всего это посчитать воспользовавщись специальным калькулятором онлайн.

Книгаш без ЗП
Отличается от предыдущего тем, что налоги считают из всей прибыли предпринимателя, а не с ЗП. Этот вариант часто выбирают предприниматели, чей оборот превышает паушальный лимит в 6 миллионов динаров в год. Переход на такой режим возможен с 1 июня или 1 января, но для этого потребуется бухгалтер, который заранее подготовит и подаст заявление. Кроме того, этот режим может быть выгоден тем, у кого низкая маржа, но значительные бизнес-расходы, потому что вся сумма оборота минус бизнес-расходы будет облагаться налогом в 45,05% = 10% (налог на доходы ФЛ) + 24% (пенс.страхование) + 10,3% (мед.страхование) + 0,75% (страховка от безраб.).